Налоговый кодекс Украины ввел ряд новшеств в налоговое законодательство, среди которых - глава «налоговые консультации».
Определение понятия налоговой консультации отмечается в ст. 14.1.172 Налогового кодекса Украины, согласно которой, налоговая консультация - помощь контролирующего органа конкретному налогоплательщику относительно практического использования конкретной нормы закона или нормативно-правового акта по вопросам администрирования, начисления и уплаты налогов или сборов, контроль за взиманием которых возложен на такой контролирующий орган.

По обращению налогоплательщиков контролирующие органы предоставляют бесплатно консультации по вопросам практического использования отдельных норм налогового законодательства в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения такого обращения данным контролирующим органом (ст. 52.1. Налогового кодекса Украины).
Следует различать индивидуальные налоговые консультации и обобщающие налоговые консультации. Индивидуальная налоговая консультация не является консультацией общего действия. Она не может применяться по аналогии к другим налогоплательщиков в подобных ситуациях. Соответствующая норма закреплена в ст.52.2. Налогового кодекса Украины, которая отмечает, что налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.
Только на основании обращений налогоплательщиков Центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую и таможенную политику, может сделать обобщающую налоговую консультацию по определенным вопросам налогообложения. Основаниями для обобщающей налоговой консультации могут служить обращения большого количества налогоплательщиков по похожим вопросом или обращения, касающиеся значительной суммы налоговых обязательств. Обобщающая налоговая консультация утверждается соответствующим приказом и публично обнародуется в средствах массовой информации и с помощью Интернет-ресурсов (ст.52.6 Налогового кодекса Украины). Обобщающая налоговая консультация имеет широкий спектр действия и может применяться различными налогоплательщиками по аналогии.
По выбору налогоплательщика, консультация предоставляется в устной, письменной или электронной форме (ст. 52.3 Налогового кодекса Украины). Рекомендуем налогоплательщикам получать индивидуальную налоговую консультацию в письменной форме. Только письменная или электронная индивидуальная налоговая консультация может быть обжалована в суде. Кроме того, письменная и электронная индивидуальная налоговая консультация сможет гарантировать налогоплательщику «неприкосновенность» в случае выполнения ее рекомендаций.
Акцентируем внимание налогоплательщиков, что законодатель защищает только тех налогоплательщиков, которые получили налоговую консультацию в электронной или письменной форме. Налогоплательщики, получившие устные налоговые консультации могут быть привлечены к ответственности даже в том случае, если они добросовестно выполняли устные рекомендации контролирующего органа. Соответствующее положение закреплено в ст. 53.1 Налогового кодекса, которая отмечает, что не может быть привлечен к ответственности налогоплательщик действовавший в соответствии с налоговой консультацией, предоставленной ему в письменной или электронной форме, а также обобщающей налоговой консультации, в частности, на основании того, что в будущем такая налоговая консультация или обобщающая налоговая консультация была изменена или отменена. Обращаем внимание, что налогоплательщики, которые действовали в соответствии с обобщающей налоговой консультации защищены аналогично как и лица, получившие индивидуальную налоговую консультацию.
Контролирующие органы имеют право предоставлять консультации исключительно по тем вопросам, относящимся к их полномочиям. Налоговая консультация, предоставляемая контролирующим органом, не имеющим соответствующих полномочий, не будет иметь юридической силы (ст. 52.5. Налогового кодекса Украины). Законодатель четко не определил в какой именно контролирующего органа необходимо подавать запрос на налоговую консультацию. Рекомендуем подавать запрос в ГНИ по месту регистрации налогоплательщика. Форма запроса на индивидуальную налоговую консультацию является произвольной.
Главное отметить следующее:
1. Название юридического лица или физического лица.
2. Контактные данные: местонахождение, телефон, индекс, код ЕГРПОУ, электронную почту (в случаи получения индивидуальной налоговой консультации по электронной почте).
3. Обстоятельства дела и суть вопроса, который необходимо выяснить. Вопрос необходимо правильно формировать и ставить четко. В зависимости от правильности сформулированного вопроса, - будет дан ответ.
4. Подпись руководителя юридического лица или физического лица и дата.
Запрос направляется в контролирующий орган заказным письмом или подается через канцелярию. При подаче запроса через канцелярию необходимо иметь два экземпляра. Один из них останется в канцелярии контролирующего органа и на основании него будет предоставлена сама индивидуальная налоговая консультация, другой - останется у налогоплательщика с отметкой о получении.
Бесплатный бланк запроса на индивидуальную налоговую консультацию можно получить, направив соответствующий заявку в компанию «allTax» юридические и налоговые советники через контактную форму на сайте.