Перечень вопросов, на которые можно получить ответы в статье:
1. Кто является плательщиком транспортного налога?
2. Какие автомобили являются объектом налогообложения? Необходимо ли платить транспортный налог, если на автомобиль установить газовое оборудование?
3. Какая ставка транспортного налога?
4. Льготы по уплате транспортного налога?

28 декабря 2014 Верховной Радой Украины был принят Закон Украины № 71-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно налоговой реформы» в результате чего введено в действие статью 267 «Транспортный налог». Закон вступил в силу с 1 января 2015 года, а владельцы определенных видов автомобилей будут вынуждены платить дополнительный налог за пользование дорогим автомобилем.
Статья 267 Налогового кодекса Украины отмечает, что плательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили.
Законом определен перечень автомобилей, владельцы которых будут платить новый налог. Объектом налогообложения является легковые автомобили, которые использовались до 5 лет и имеют объем цилиндров двигателя более 3000 кубических сантиметров (ст.267.2.1. Налогового кодекса Украины). То есть, грузовые автомобили, автомобили с объемом двигателя до 3000 кубических сантиметров, а также те, что используются более 5 лет не является объектом налогообложения, а их владельцы платить налог не будут.
Более детальное определение понятия «легкового автомобиля» указано в Законе Украины «Об автомобильном транспорте». В соответствии с абзацем 2 ч.1 ст. 1 ЗУ «Об автомобильном транспорте», автомобилем является колесное транспортное средство, приводимое в движение источником энергии, имеет не менее четырех колес, предназначенный для движения безрельсовыми дорогами и используется для перевозки людей и (или) грузов, буксировки транспортных средств, выполнения специальных работ. В соответствии с абзацем 5 ч.1 ст. 1 ЗУ «Об автомобильном транспорте», легковым автомобилем является автомобиль, который по своей конструкции и оборудованию предназначен для перевозки пассажиров с количеством мест для сидения не более девяти с местом водителя включительно.
Обращаем внимание владельцев автомобилей, законодатель не определил одним из критериев объектов налогообложения тип горючего, который использует автомобиль. В проектах закона рассматривалась возможность введения транспортного налога на дизельные и бензиновые двигатели, оставляя без внимания автомобили, которые имеют газовое оборудование. Обычно в техническом паспорте такого автомобиля указывается тип двигателя, как «газ и бензин». При таких обстоятельствах, мог возникнуть вопрос: «Являются ли плательщиками транспортного налога владельцы, автомобилей которые имеют тип двигателя «газ и бензин»? Но учитывая тот факт, что такая бы норма привела к увеличению количества автомобилей, которые дополнительно установили газовое оборудование, с целью уклонения от уплаты налога, законодатель определил налогоплательщиками всех владельцев легковых автомобилей независимо от типа двигателя, отметив объектом налогообложения термин «легковые автомобили ».
Ставка транспортного налога составляет 25 000 гривен за каждый легковой автомобиль ежегодно. То есть, при наличии в собственности двух и более автомобилей, налог необходимо платить за каждый из них (ст. 267.4 Налогового кодекса Украины).
Налоговые органы самостоятельно будут устанавливать владельцев автомобилей и отправлять им налоговые уведомления-решения до 1 июля текущего года. То есть, 2015 год, налоговые уведомления-решения должны быть направлены до 1 июля 2015 года. Органы внутренних дел будут самостоятельно подавать в контролирующие органы (государственных налоговых инспекций) информацию о владельцах автомобилей и другие необходимые данные для расчета налога. Обращаем внимание налогоплательщиков, что налоговое уведомление-решение об уплате транспортного налога будет направляться по месту официальной регистрации («прописки»), а не по месту нахождения физического лица.
Физические лица должны платить налог в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (п. «а» ст. 267.8.1 Налогового кодекса Украины). Юридические лица уплачивают налог авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации.
Верховная Рада Украины также определила, каким образом и кто должен платить транспортный налог, если автомобиль меняет владельца. В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение отчетного года, налог исчисляется предыдущим собственником за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а новым собственником - начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности на этот объект (ст.267.6.5 Налогового кодекса Украины). Например, автомобиль продан 5 февраля 2015. Предыдущий владелец автомобиля должен уплатить налог за январь 2015 года, а новый владелец – за одиннадцать месяцев 2015 года, включая месяц покупка - февраль 2015 года.
В случае приобретения автомобиля в течение календарного года, налог уплачивается пропорционально количеству месяцев, которые остались до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства. Контролирующий орган (государственная налоговая инспекция) пришлет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности.
Несмотря на детальное определение суммы транспортного налога, круга плательщиков налогов и сроков его уплаты, некоторые вопросы остались без внимания законодателя и требуют решения. Рассмотрим следующие ситуации
1. При определенных жизненных обстоятельствах физическое лицо может стать недееспособным и не иметь возможности осознавать значение своих действий и распоряжаться ими в результате болезни. Каким образом платить налог недееспособному лицу?
2. Автомобиль мог оказаться в собственности малообеспеченного лица в качестве компенсации за моральный или имущественный вред, причиненный повреждением здоровья. Какие льготы для малообеспеченных граждан? Справедлива ли уплата транспортного налога?
3. Автомобиль мог попасть в ДТП. При таких обстоятельствах его стоимость значительно уменьшилась (иногда на 50 процентов и более), хотя «возраст» до 5 лет и объем двигателя более 3 литров остается прежним. Владелец такого автомобиля формально остается плательщиком налога. Как платить налог при таких обстоятельствах? Справедлива ли уплата налога?
4. Автомобиль попал в ДТП после чего очень длительный срок ремонтируется и не используется владельцем. Формально владелец такого автомобиля является плательщиком транспортного налога. Но понятие легковой автомобиль, определенный Законом Украины «Об автомобильном транспорте» (легковым автомобилем является автомобиль, который по своей конструкции и оборудованию предназначен для перевозки пассажиров с количеством мест для сидения не более девяти с местом водителя включительно), теряет свое значение, поскольку перевозить пассажиров такой автомобиль не может. Как платить налог при таких обстоятельствах? Справедлива ли уплата налога?
Отсутствие льгот по уплате транспортного налога, а также некоторые пробелы в определенной мере несправедливыми. При таких обстоятельствах предлагается решить вышеупомянутые вопросы путем внесения изменений в Налоговый кодекс Украины, дополнить термин «объект транспортного налога» введя дополнительные критерии по стоимости самого транспортного средства, возможности его использования, а также ввести льготы по уплате налога.
С уважением,
команда «allTax» юридические и налоговые советники