1.Что такое налоговый компромисс?
2.К каким видам налогов применяется налоговый компромисс?
3.Какие действия необходимо предпринять для применения налогового компромисса?
4.Закрывается ли судебное дело при применении налогового компромисса?
5.Закрывается ли уголовное производство (уголовное дело) при применении налогового компромисса?

Налоговый компромисс является новеллой украинского законодательства и применяется впервые. В связи с этим, возникают вопросы практического применения налогового компромисса при разрешении налоговых споров. Процедура применения налогового компромисса реализуется Законом Украины от 25.12.2014 № 63-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса».
Обращаем внимание налогоплательщиков, что налоговый компромисс применяется исключительно к юридическим лицам. Налоговый компромисс не применяется к физическим лицам и физических лиц-предпринимателей.
Налоговый компромисс применяется к двум видам налогов: налога на прибыль предприятия и налога на добавленную стоимость. Налоговый компромисс не применяется к другим налогам, которые юридические лица платят во время ведения хозяйственной деятельности.
При применении налогового компромисса, общество обязано уплатить 5% от претензий налоговой, а 95% претензий списывается. При этом суммы, начисленные предприятию как штраф и пеня не учитываются, и не оплачиваются.
Налоговый компромисс распространяется только на обязательства, которые возникли до 1 апреля 2014 года.

Процедура реализации права на налоговый компромисс выглядит следующим образом. Налогоплательщик, изъявивший желание применить налоговый компромисс, подает в ГНИ соответствующего района Заявление о применении налогового компромисса. Четких требований к заявлению законодательство не устанавливает. Завление подается в произвольной форме. Через 4-5 дней, после подачи заявления необходимо обратиться в ГНИ, который рассматривает заявление, и узнать подпадает ли предприятие под налогового компромис и необходимо ли осуществить платеж на реализацию налогового компромисса. Предварительное решение ГНИ о применении налогового компромисса оформляется протоколом. Поэтому необходимо узнать есть ли Протокол об утверждении налогового компромисса. Если такой протокол существует, то в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления о применении налогового компромисса необходимо оплатить 5% от суммы претензий ГНИ. В сумму претензий не учитываются штрафные санкции и пеня. После уплаты 5% необходимо забрать Решение о применении налогового компромисса в ГНИ, в которую подавалось Заявление о применении налогового компромисса. Наличие Решение о применении налогового компромисса означает, что все претензии перед налоговой погашены. После достижения налогового компромисса по этим подразделением такие обязательства не подлежат обжалованию и их размер не может быть изменен в других налоговых периодах.

Рассмотрим ситуацию, когда дело об обжаловании налогового уведомления-решения находится в суде. На очередном судебном заседании в административном суде необходимо заявить ходатайство о приостановлении рассмотрения дела в связи с реализацией своего права на налоговый компромисс. Обращаем внимание, что подается не заявление об отложении рассмотрения дела, а ходатайство о приостановлении производства по делу. После того, как суд выносит постановление о приостановлении производства по делу, или даже до этого, предприятие должно обратиться в ГНИ соответствующего района с Заявлением о применении налогового компромисса. Затем, реализуется процедура описанная выше. Далее, решение о применении налогового компромисса, подается в суд с соответствующим Заявлением о возобновлении производства по делу. Суд возобновляет производство по делу и назначает дату судебного заседания. На очередном заседании суд выносит Постановление о прекращении производства по делу в связи с достижением налогового компромисса.

Рассмотрим ситуацию, когда существует уголовное производство в связи с уклонением от уплаты налогов. Законом, ст. 212 Уголовного кодекса Украины была дополнена частью 5, которая гласит, что деяния, предусмотренные частями первой - третьей настоящей статьи, не считаются умышленным уклонением от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), если налогоплательщик достиг налогового компромисса в соответствии с подразделом 9- 2 раздела XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины. Также ч. 1 ст. 284 Уголовно-процессуального кодекса Украины был дополнен п.9, который гласит, что уголовное производство закрывается в случае, если в отношении налоговых обязательств лица, совершившего действия, предусмотренные статьей 212 Уголовного кодекса Украины, достигнутый налоговый компромисс в соответствии с подразделом 9-2 раздела XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины. На практике это выглядит следующим образом. Сначала необходимо подать заявление о применении налогового компромисса в соответствующей ГНИ, уплатить 5% от претензий ГНИ и получить Решение о применении налогового компромисса. Если дело находится на досудебном расследовании и находится у следователя, то необходимо заявить Ходатайство о закрытии уголовного производства в связи с применением налогового компромисса. К Ходатайству нужно приложить копию Решение ГНИ о применении налогового компромисса. Если в уголовном производстве лицу не предъявлялось подозрение, то следователь выносит постановление о закрытии уголовного производства в связи с достижением налогового компромисса. Копия постановления направляется прокурору. Если уголовное производство находится в суде, то Ходатайство о закрытии уголовного производства подается в суд. Решение ГНИ о применении налогового компромисса к нему прилагается. На основании п. 3 ч.2 ст. 284 Уголовно-процессуального кодекса Украины, суд выносит постановление о закрытии уголовного производства в связи с достижением налогового компромисса.
С уважением,
команда
allTax
юридические и налоговые советники